Как законодательство РФ регулирует данный вопрос?

В соответствии с налоговым законодательством, базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В статье 66 Земельного кодекса РФ закреплено положение, согласно которому для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Для определения порядка проведения такой оценки Земельный кодекс отсылает налогоплательщика к Постановлению Правительства № 316 от 8 апреля 2000 г, в котором указано, что результаты оценки утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Роснедвижимость).

Ответ на данный вопрос содержится в вышеуказанном Постановлении Правительства, в котором сказано, что оценка проводится на основании статистического анализа рыночных цен и информации об объектах недвижимости, а также иных методов массовой оценки недвижимости. Помимо прочего Министерство экономического развития и торговли РФ утвердило Методические рекомендации по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, в которых утверждается, что оценка осуществляется на основе сведений о значениях факторов стоимости земельных участков и построении статистической модели расчета кадастровой стоимости земли. Математические выкладки и расчеты специалистов Роснедвижимости приобретают легитимный вид в момент их утверждения нормативными актами органов исполнительной власти субъектов Федерации. Таким образом, процедура определения кадастровой стоимости земли является многоступенчатой. На каждой стадии – от процедуры сбора сведений о рыночной стоимости земли до утверждения статистических показателей исполнительными органами – по различным причинам может возникнуть несоответствие заключений специалистов реальной ситуации на рынке недвижимости по конкретному земельному участку. Неудивительно, что при таком положении вещей возникли случаи необоснованного завышения кадастровой стоимости 1 квадратного метра земли в несколько десятков раз.

Какие действия необходимо предпринять налогоплательщику для уменьшения налогового бремени?

Анализируя существующую судебную практику и действующее законодательство можно выделить два различных варианта решения вопроса.

Первый вариант предусматривает обращение налогоплательщика в суд с заявлением об обжаловании нормативного правового акта субъекта Федерации об утверждении результатов кадастровой оценки. Подавляющее большинство таких дел, рассмотренных судами общей юрисдикции, оканчивались отказами в удовлетворении требований заявителей. Положительная судебная практика по данным делам имелась в арбитражных судах. Однако, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 25.03.2008 г. указал, что арбитражные суды рассматривают дела об оспаривании нормативных правовых актов, в случае, если федеральным законом их рассмотрение отнесено к компетенции арбитражного суда. Земельный кодекс и другие федеральные законы не указывают арбитражный суд в качестве суда, в котором могут быть оспорены нормативные акты органов исполнительной власти, которые регулируют порядок утверждения государственной кадастровой оценки земель. Таким образом, закрепляется, что данная категория дел неподсудна арбитражным судам.

Полагаем, что более перспективным вариантом для налогоплательщика является обжалование в арбитражных судах результатов кадастровой оценки и действий государственных органов, ответственных за ее организацию. Для положительного исхода дела рекомендуем, в первую очередь, обратиться в Роснедвижимость с заявлением о предоставлении материалов, касающихся методов, порядка и результатов проведения кадастровой оценки. Если Вы получили отказ, следует подать заявление в арбитражный суд, истребовав вышеуказанные материалы в судебном порядке.

Чему следует уделить внимание при рассмотрении Вашего заявления в суде?

При рассмотрении дела в суде особое внимание уделите следующим вопросам: соответствует ли отчет по оценке требованиям ФЗ «Об оценочной деятельности» в части его оформления; правильно ли были применены Методические указания по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов; соответствует ли отчет основным принципам, установленным Федеральными стандартами оценки: принципам существенности, обоснованности, проверяемости.

Удовлетворяя требования заявителей, суды отмечают, что процедура определения и утверждения кадастровой стоимости земельных участков является многоступенчатой, где каждая стадия должна соответствовать действующему законодательству. В противном случае, несоблюдение данных требований влечет за собой нарушение прав и законных интересов собственников земельного участка, связанных с уплатой в бюджет законно установленных налогов и сборов.